Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка)

​

Что такое УСН

 

Упрощенная система налогообложения — один из наиболее экономически целесообразных налоговых режимов, позволяющим минимизировать налоговые платежи и сократить объем представляемой отчетности.

 

Особенностью УСН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения, одним – единым. На упрощенке не подлежат уплате:

  • НДФЛ (для ИП).

  • Налог на прибыль (для организаций).

  • НДС (кроме экспорта).

  • Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

 

Кто имеет право применять УСН в 2017 году

 

  • ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:

  • Лимит дохода по итогам отчетного или налогового периода не превышает 213 750 000 руб.

  • Количество сотрудников менее 100 человек.

  • Стоимость основных средств менее 150 млн. руб.

  • Доля участия других организаций не более 25%.

​

Обратите внимание, что с 2017 года изменились лимиты на переход и применение УСН. Лимит на применение УСН повышен более, чем в два раза, так предельный доход для нахождения на упрощенной системе налогообложения увеличен с 60 млн. руб. до 150 млн. руб, а максимальная стоимость основных средств, позволяющая применять «упрощенку», теперь равна 150 млн. руб. (вместо 100 млн. руб. в 2016 году). В отношения предельного дохода для перехода на УСН, в 2017 году остается прежнее ограничение в 45 млн.руб. Но, начиная с 1 января 2018 года, лимит дохода, позволяющего перейти на УСН, будет повышен более, чем в два раза и составит 112,5 млн.руб. Значение предельного дохода для применения и перехода на УСНО подлежит корректировке с учетом коэффициента-дефлятора.

 

Кто не может применять УСН

  • Организации, имеющие филиалы.

  • Банки.

  • Страховые компании.

  • Негосударственные пенсионные фонды.

  • Инвестиционные фонды.

  • Участники рынка ценных бумаг.

  • Ломбарды.

  • Организации и ИП, производящие подакцизные товары (например, спиртосодержащая и алкогольная продукция, табак и т.п.).

  • Организации и ИП, добывающие и реализующие полезные ископаемые за исключением общераспространенных).

  • Организации, занимающиеся проведением азартных игр.

  • Организации и ИП на ЕСХН.

  • Нотариусы и адвокаты частной практики.

  • Участники соглашений о разделе продукции.

  • Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25 % за исключением ряда учреждений, перечисленных пп.14 п. 3 ст. 346.12.

  • Организации и ИП численность сотрудников которых превышает 100 человек.

  • Организации остаточная стоимость основных средств которых превышает 100 млн. руб.

  • Бюджетные и казенные учреждения.

  • Иностранные компании.

  • Организации и ИП вовремя не подавшие заявления о переходе на упрощенку.

  • Частные агентства занятости.

  • Организации и ИП на ОСН.

  • Организации и ИП, чей доход превышает 213 750 000 руб. в год (на 2017 год).

 

Примечание: с 2016 года запрет на применение УСН организациями, имеющими представительства, снят.

​

Виды УСН (объект налогообложения)

​

Упрощенка имеет два объекта налогообложения:

  • Доходы (ставка 6%).

  • Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%).

 

Примечание: ставка по указанным объектам может быть уменьшена региональными властями до 1% для объекта «доходы» и 5% для объекта «Доходы минус расходы».

 

При переходе на УСН организации и ИП обязаны самостоятельно выбрать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).

 

Виды деятельности, подпадающие под УСН

Также как и ОСН, упрощенка применяется в отношении всех видов деятельности налогоплательщика, а не каких либо конкретных, как в случае с ЕНВД, ПСН и ЕСХН. Исключение составляют банки, страховые компании, пенсионные и инвестиционные фонды и ряд иных организаций, указанных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

​

Переход на УСН в 2017 году

Чтобы перейти на упрощенку необходимо в налоговую инспекцию подать уведомление о переходе на УСН. Если вы только планируете открыть ИП или зарегистрировать ООО, то уведомление можно подать либо с документами на регистрацию, либо в течение 30 дней после государственной регистрации.

​

Обратите внимание, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства.

 

Существующие ИП и организации могут перейти на УСН только с 1 января следующего года. Для этого им необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года. В связи с тем, что организации в заявлении должны указывать доход, полученный за 9 месяцев (по состоянию на 1 октября) заявление они могут подать не ранее 1 октября.

 

Чтобы перейти на УСН действующие ИП и ООО должны отвечать следующим условиям:

  • размер дохода за 9 месяцев года не превышает 59 805 000 руб.;

  • количество сотрудников не более 100 человек;

  • стоимость основных средств не превышает 150 млн. руб.;

  • доля участия других организаций не более 25%.

 

Обратите внимание, перейти на УСН можно только 1 раз в год, равно как и сменить объект налогообложения.

 

Расчет налога по УСН в 2017 году

Подробно о том, как рассчитать налог (авансовые платежи) по УСН на объектах «Доходы» и «Доходы, уменьшенные на величину расходов» вы можете прочитать на этой странице.

​

Сроки уплаты налога УСН в 2017 году

По итогам каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) ИП и ООО на УСН необходимо производить авансовые платежи. Всего за календарный год необходимо сделать 3 платежа, а уже по итогам года рассчитать и заплатить окончательный налог.

 

В таблице ниже представлены сроки уплаты налога УСН в 2017 году: 

Примечание: если срок подачи декларации УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

​

Минимальный налог (убыток при УСН)

Если по итогам календарного года у ИП или ООО на объекте «Доходы минус расходы» получен убыток (расходы превысили доходы), то необходимо уплатить минимальный налог (1% с всех полученных доходов).

При этом убыток можно будет включить в расходы в следующем году или в течение одного из последующих 10 лет (после чего он аннулируется). Если убыток был не один, то они переносятся в том же порядке, в котором были получены. 

​

Налоговый учет и отчетность

ИП и ООО на УСН в 2017 году по итогам календарного года необходимо подать одну налоговую декларацию УСН. Крайний срок сдачи декларации УСН за 2017 годы для организаций 31 марта; для ИП 30 апреля.

​

Примечание: если срок подачи декларации УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

​

Учет доходов и расходов (КУДиР)

ИП и организации, применяющие УСН, обязаны вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР) . С 2013 года заверять в налоговой инспекции КУДиР не нужно.

 

Бухгалтерский учёт и отчётность

ИП, применяющие УСН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

Организации на УСН, помимо налоговой декларации и КУДиР, обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

  • Бухгалтерский баланс (форма 1);

  • Отчет о финансовых результатах (форма 2);

  • Отчет об изменениях капитала (форма 3);

  • Отчет о движении денежных средств (форма 4);

  • Отчет о целевом использовании средств (форма 6);

  • Пояснения в табличной и текстовой форме.

 

Отчетность за работников

Сдают только ИП и организации, имеющие наемных работников.  

 

Кассовая дисциплина

Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

​

Обратите внимание, с 2017 года все ИП и организации, осуществляющие расчеты с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа, обязаны перейти на онлайн-кассы.

 

Дополнительная отчетность

Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.

 

Совмещение УСН с иными налоговыми режимами

УСН, также как и ОСН, является режимом налогообложения, применяемым ко всем видам деятельности, осуществляемым налогоплательщиком (за исключением, указанных в п.3 ст. 346.12 НК РФ), в связи, с чем совмещать УСН можно только с ЕНВД и ПСН.

 

Раздельный учёт

 

При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по УСН от доходов и расходов по ЕНВД и ПСН. Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.

Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к УСН, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

 

Утрата на право применение УСН

ИП и организации теряют право на применение УСН, если в течение года:

  • Сумма дохода превысила 213 750 000 рублей.

  • Средняя численность сотрудников составила больше 100 человек.

  • Стоимость основных средств превысила 150 млн. рублей.

  • Начиная с того года, в котором ИП и ООО перестали отвечать указанным условиям они переводятся на ОСН.

 

Переход на другой налоговый режим

Перейти на иной режим налогообложения можно только со следующего года. Подать уведомление о переходе на УСН с нового года, необходимо до 15 января того года с которого планируется применение УСН.

Вернуться на упрощенку с другого режима можно только через год.

 

Снятие с учёта УСН

Заявление о снятии с учета необходимо составить в течение 15 дней с даты прекращения деятельности на УСН в 2-х экземплярах и подать его в налоговую службу или через законного представителя.