Патентная система налогообложения 

 

Что такое патент

 

Патентная система налогообложения – это специальный налоговый режим, который могут применять только ИП. Суть данной системы заключается в получении предпринимателем специального документа (патента), дающего ему право на осуществление определенных видов деятельности.

Также как и на ЕНВД, размер реально полученного дохода на ПСН значения не имеет. Стоимость патента рассчитывается, исходя из размера потенциального возможного дохода, который устанавливается государством.

Покупая патент, предприниматель освобождается (в отношении тех видов деятельности, по которым он купил патент) от уплаты основных налогов: НДФЛ, НДС (за исключением таможенного) и налога на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Кто имеет право применять ПСН

Применять ПСН, имеют право только ИП среднесписочная численность сотрудников (включая работников по гражданским договорам), по всем видам деятельности которых не превышает 15 человек.

 

В свою очередь, применять ПСН в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом нельзя.

 

Виды деятельности подпадающие под ПСН  

 

ПСН может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности (п. ст. 346.43 НК РФ):

  • Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий.

  • Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви.

  • Парикмахерские и косметические услуги.

  • Химическая чистка, крашение и услуги прачечных.

  • Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц.

  • Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий.

  • Ремонт мебели.

  • Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий.

  • Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования.

  • Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом.

  • Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом.

  • Ремонт жилья и других построек.

  • Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ.

  • Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла.

  • Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству.

  • Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными.

  • Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома.

  • Ветеринарные услуги.

  • Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.

  • Изготовление изделий народных художественных промыслов.

  • Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах).

  • Производство и реставрация ковров и ковровых изделий.

  • Ремонт ювелирных изделий, бижутерии.

  • Чеканка и гравировка ювелирных изделий.

  • Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск. Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства.

  • Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления.

  • Проведение занятий по физической культуре и спорту.

  • Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах.

  • Услуги платных туалетов.

  • Услуги поваров по изготовлению блюд на дому.

  • Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом.

  • Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом.

  • Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка).

  • Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы).

  • Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству.

  • Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты.

  • Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности.

  • Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию.

  • Услуги по прокату.

  • Экскурсионные услуги.

  • Обрядовые услуги.

  • Ритуальные услуги.

  • Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров.

  • Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

  • Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

  • Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

  • Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.

  • Оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота.

  • Производство кожи и изделий из кожи.

  • Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений.

  • Сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей.

  • Производство молочной продукции.

  • Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав.

  • Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий.

  • Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство.

  • Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность.

  • Деятельность по письменному и устному переводу.

  • Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами.

  • Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья.

  • Резка, обработка и отделка камня для памятников.

  • Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации.

  • Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.

 

Законами субъектов РФ вышеперечисленный список может быть расширен дополнительными видами деятельности, которые, в соответствии с ОКВЭД, относятся к бытовым услугам. При этом, сокращать указанный список субъекты не имеют права.

 

Примечание: с 1 января 2017 года отнесение тех или иных услуг к бытовым определяется не в соответствии с ОКУН, как было ранее, а в соответствии с ОКВЭД.

 

Как получить патент  

Для получения патента ИП необходимо заполнить заявление и подать его в ИФНС по месту жительства в срок не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала ведения деятельности на основе ПСН (новые ИП могут подать заявление вместе с документами на регистрацию). 

Обратите внимание, начиная с 2015 года применять патент можно только в том муниципальном образовании, в котором он был получен. Если вы планируете вести деятельность в другом месте, то заявление нужно подать в соответствующий налоговый орган этого города.

 

Примечание: законом не запрещается одновременно получать патенты в разных муниципальных образованиях России.

 

Сколько стоит патент

Размер необходимого к уплате налога за применение ПСН рассчитывается по следующей формуле:

Размер налога = Налоговая база x 6% x (Срок действия патента / 12 месяцев)

Патент выдаётся на срок от 1 до 12 месяцев включительно, в пределах календарного года.

 

Если ИП утратил право на применения патента или прекратил деятельность ПСН, снова перейти на патентную систему налогообложения (по этому же виду предпринимательской деятельности) он сможет только со следующего календарного года.

Оплата патента 

Если патент был получен на срок меньше 6 месяцев, тогда его необходимо оплатить в размере полной суммы, в срок не позднее даты окончания действия патента.

 

Если патент был получен на срок от 6 до 12 месяцев, тогда 1/3 суммы необходимо оплатить в течение 90 календарных дней после даты начала действия патента, а 2/3 суммы не позднее даты окончания действия патента.

 

Примечание: если крайний срок оплаты выпадает на выходной или праздник, то оплатить патент необходимо в предыдущий рабочий день. 

Налоговый учёт и отчётность

Учет полученных доходов

Применяя ПСН, предпринимателю обязательно необходимо вести книгу учёта полученных доходов (КУДиР), причём по каждому полученному патенту необходимо вести отдельную книгу учёта доходов.

 

Налоговая декларация

Налоговую декларацию на патентной системе налогообложения подавать не нужно.

 

Бухгалтерский учёт и отчётность

ИП, применяющие ПСН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

 

Отчетность за работников

Сдают только ИП, имеющие наемных работников.

 

Кассовая дисциплина

ИП, осуществляющие операции, связанные с с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

 

Обратите внимание, с 2017 года все ИП, осуществляющие расчеты с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа, обязаны перейти на онлайн-кассы. Для ИП на патенте это необходимо будет сделать чуть позже, а именно, не позднее 1 июля 2018 года. 

Совмещение ПСН с другими системами налогообложения

 

ПСН также как и ЕНВД, является налоговым режимом, который применяется в отношении определённых видов деятельности, поэтому патент можно совмещать с любой другой системой налогообложения (ОСН, УСН, ЕСХН).

 

Примечание: одновременно заниматься одним и тем же видом деятельности на разных налоговых режимах нельзя. Помимо этого, необходимо раздельно, по каждой системе налогообложения, вести налоговый учёт (имущества, обязательств, хозяйственных операций), сдавать отчётность и уплачивать налоги.

 

Утрата права на применение патента

 

ИП считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения в следующих случаях:

  • Доходы с начала года превысили 60 млн. рублей. (по деятельности, в отношении которой применялась ПСН).

  • Средняя численность сотрудников в течение срока действия патента превысила 15 человек (по всем видам деятельности ИП).

Будьте внимательны, в случае утраты права на применение патента, ИП автоматически будет переведен на общий режим налогообложения, начиная с того момента когда патент был выдан. Соответственно, все полученные в этот период доходы будут облагаться налогами ОСН (а это НДФЛ 13%, НДС и налог на имущество).

Обратите внимание, что с 1 января 2017 года просрочка оплаты патента не влечет утрату права на применение ПСН, а предусматривает лишь наложение на ИП штрафа и начисление пеней на размер недоимки по налогу. Снятие с учёта Снятие с учёта ИП, применяющего ПСН, происходит в течение 5 дней со дня истечения срока действия патента (если патентов несколько, то по истечении срока действия всех патентов). Если ИП утратил право на применение ПСН и прекратил деятельность, в отношении которой она применялось, тогда снятие с учёта происходит в течение 5 дней со дня подачи в налоговую службу заявления об утрате права или прекращения деятельности. Примечание: датой снятия с учёта cчитается дата перехода ИП на общий режим налогообложения или дата прекращения деятельности, в отношении которой применялась ПСН. 

© 2020 «Бухгалтерские обслуживание».

г. Краснодар, ул. Зиповская, 48, оф. 171

ИП Кузнецова Виктория Александровна,

ОГРНИП: 317237500339121, ИНН: 231105991387

тел. +7 918 178 10 01

  • Instagram