Общая система налогообложения (ОСН, ОСНО)

​

Что такое ОСН

 

Общая (стандартная) система налогообложения – это самый сложный режим налогообложения из всех существующих в России, характеризующийся большим количеством налогов, обязанностью ведения полного бухгалтерского и налогового учета.

 

На ОСНО по умолчанию переводятся все предприниматели и организации, не определившиеся с выбором системы налогообложения при регистрации, а также те, которые больше не вправе применять ни один из специальных налоговых режимов: УСН, ПСН, ЕНВД и ЕСХН.

 

На общую систему не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, количеству сотрудников, полученным доходам и т.д. Как правило большинство крупных компаний работают на ОСНО, и как плательщики НДС, предпочитают также работать с теми, кто платит этот налог.

 

В каких случаях применение ОСНО выгодно

 

Применять общую систему налогообложения выгодно:

 

  • если большая часть контрагентов, находится на ОСНО и тем самым заинтересована во «входном» НДС;

  • при импорте товаров на территорию РФ (уплачиваемый при ввозе товаров НДС можно заявить к вычету);

  • основная часть деятельности связана с оптовой торговлей;

  • организация является льготником по налогу на прибыль (например, образовательные учреждения). 

​

Переход на ОСНО в 2017 году

 

Для того, чтобы начать работу на ОСНО сразу после регистрации бизнеса подавать в ИФНС уведомление о применении ОСНО не нужно. Все организации и ИП автоматически переводятся на данный налоговый режим, если при регистрации, или в течение 30 дней после нее, ими не был выбран иной режим налогообложения.

 

Переход с УСН на ОСНО

Для перехода на ОСНО с УСН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговую инспекцию по месту учета уведомление об отказе от применения УСН. В случае если до 15 января уведомление подано не будет, перейти на ОСНО можно будет только со следующего года. Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация или ИП утрачивает право на применение УСН, они автоматически считаются переведенными на ОСНО с того квартала, в котором допущено несоблюдение условий применения УСН.

 

Переход с ЕНВД на ОСНО

Для перехода на ОСНО с ЕНВД необходимо в срок до 5 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговый орган по месту учета заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме ЕНВД-3 для организаций и ЕНВД-4 для ИП. Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация и ИП утрачивают право на применение ЕНВД, они автоматически считаются переведенными на ОСН с того квартала, в котором допущено несоблюдение условий применения ЕНВД.

 

Переход с ЕСХН на ОСНО

Для перехода на ОСНО с ЕСХН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговый орган по месту учета заявление об отказе от применения ЕСХН по форме № 26.1-3. Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация и ИП утрачивают право на применение ЕСХН, они автоматически считаются переведенными на ОСН с начала того отчетного (полугодие) или налогового (год) периода, в котором допущено несоблюдение условий применения ЕСХН. Повторно перейти на ЕСХН можно только спустя один год после утраты права на применение ЕСХН.

 

Переход с Патента на ОСНО

Перевод на ОСН с ПСН осуществляется по истечение 5 дней с даты представления в налоговый орган заявления о прекращении деятельности на патенте. При утрате права на применение патента предприниматель переводится на общую систему с начала периода на который был получен патент. 

​

Какие налоги необходимо платить на общей системе налогообложения в 2017 году

 

Основные налоги ОСНО

 

В таблица ниже представлены все основные налоги, которые необходимо платить на ОСНО:

Налоги и платежи за работников

 

ИП и организации на ОСНО обязаны со всех доходов выплачиваемых своим сотрудникам (в том числе работающим на гражданско-правовой основе) удерживать НДФЛ, а также перечислять страховые взносы во внебюджетные фонды.

 

Фиксированные взносы ИП

 

Все индивидуальные предприниматели независимо от выбранной системы налогообложения и наличия сотрудников обязаны каждый год платить фиксированные страховые взносы «за себя».

 

В 2017 году их размер составляет 27 990 руб.

 

Отчетность на ОСНО в 2017 году

 

Ниже представлена вся основная отчетность, которую необходимо сдавать ИП и ООО на общей системе налогообложения:

 

Налоговые декларации

​

  • Декларация по НДС

  • Декларация по налогу на прибыль

  • Декларация по НДФЛ

  • Декларация по налогу на имущество организаций

  • Декларация по налогу на имущество физических лиц  (ИП не представляют)

  • Единая упрощенная декларация

​

КУДиР

Книга учета доходов и расходов ведется ИП на ОСНО и необходима для определения налоговой базы по НДФЛ.

Её можно заполнять в бумажном и электронном виде, но в отличие например, от КУДиР на УСН, она подлежит заверению налоговым органом.

​

Бухгалтерская отчетность

​

Для малых организаций

Организации, являющиеся субъектами малого предпринимательства (среднесписочная численность сотрудников не более 100 человек и общая сумма доходов, как реализационных, так и внереализационных, не более 800 млн. рублей в год), могут вести упрощенный бухучет, который состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

 

Для крупных компаний

Крупные организации на ОСНО (коммерческие) обязаны вести полный бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность, которая состоит из:

Бухгалтерского баланса;

Отчета о финансовых результатах (старое название «Отчет о прибылях и убытках»);

Отчета об изменениях капитала;

Отчета о движении денежных средств;

Пояснений к балансу и указанным отчетам.

 

Для некоммерческих организаций

Для некоммерческих организаций бухгалтерская отчетность состоит из баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

​

Для индивидуальных предпринимателей

ИП на ОСНО могут не вести бухучет, если осуществляют учет доходов, расходов и хозопераций (КУДИР).

​

Многие ИП и организации для ведения бухгалтерии, расчета налогов и сдачи отчетности по ОСН обращаются в ООО "БухгалтерияЮга". Мы берем на себя ведение Вашей бухгалтерии, чтобы вы смогли заняться важными делами. Звоните! +7 918 448 18 31